在越南，外资企业违反会计规定有时不仅仅会受到行政处罚。如果相关机关发现存在欺诈行为或造成重大损失，该行为也可能被从刑事角度进行调查。

在实践中，许多外资企业只有在税务机关或公安调查机关要求就会计账簿和财务凭证进行说明或接受调查时，才意识到其中潜在的法律风险。

不过，并不是所有会计错误都会导致刑事责任。法律在评估责任时，还会综合考虑违法行为的严重程度、是否存在故意以及行为所造成的实际后果。

那么，在什么情况下，越南外资企业的会计违规行为可能会被追究刑事责任呢？

什么时候外资企业的会计违规行为可能被追究刑事责任？

根据**《越南会计法》（2015年）的规定，在越南经营的企业必须遵守关于会计账簿、会计凭证、财务报表以及数据保存**等方面的规定。

对于外资企业而言，这些义务与越南本土企业并没有区别。

如果违反上述规定，法律后果一般分为两个层级：

• 行政处罚

• 刑事责任追究

外资企业常见的会计违规行为

在为在越南投资的外资企业提供法律咨询的过程中，律师经常遇到以下情况：

• 未在会计系统中完整记录企业收入

• 设立两套不同的会计账簿

• 使用非法发票或虚假凭证

• 未按规定建立或保存会计凭证

• 隐瞒关联交易或进行转移定价

根据**《会计法》第13条**的规定，以下行为是被明确禁止的：

• 伪造或虚假申报会计凭证

• 非法销毁会计凭证

• 建立多套会计账簿以隐瞒财务信息

在很多情况下，上述行为最初只会依据**第41/2018/NĐ-CP号法令（及其修订）**受到行政处罚，罚款金额可能高达数亿越南盾。

但是，如果这些行为涉及逃税或造成重大损失，案件可能会被移交至刑事调查阶段。

可能导致刑事责任的情形

根据**《越南刑法》（2015年，2017年修订）**，如果会计违规行为具有欺诈性质或造成严重后果，可能适用相关刑事罪名。

例如：

逃税罪 – 刑法第200条

如果企业通过虚假会计记录来逃避大量税款，相关责任人可能被追究刑事责任。

根据逃税金额的不同，处罚可能包括：

• 罚款

• 非监禁改造

• 或监禁刑罚。

违反会计规定造成严重后果罪 – 刑法第221条

该条规定，如果个人实施以下行为：

• 建立两套或以上会计账簿

• 提供虚假会计信息

• 非法销毁会计文件

并且对国家或组织造成重大损失，则可能被追究刑事责任。

需要注意的是，并不是所有会计错误都会构成犯罪。调查机关在评估时通常会考虑以下因素：

• 实际造成的损失程度

• 行为是否具有故意

• 企业内部各人员的具体职责和角色。

外资企业中的外国人是否会被追究刑事责任？

许多外籍管理人员经常提出一个问题：

“如果公司存在会计违规行为，我个人在越南是否可能承担刑事责任？”

答案是：有可能，但并非在所有情况下都会如此。

企业管理人员的责任

根据越南法律，刑事责任通常适用于实施违法行为的个人。

在外资企业中，可能被调查的人员包括：

• 公司董事或总经理

• 首席会计（会计负责人）

• 直接负责财务管理的人员

• 审批财务报表或相关凭证的人员

然而，要追究个人刑事责任，调查机关必须证明该个人：

• 明知违法行为的存在，并且

• 主动实施或指示实施该行为。

如果某位管理人员没有直接参与会计文件的制作，也不知道存在欺诈行为，其承担刑事责任的可能性将会有所不同。

这也是为什么在调查初期律师的参与非常重要。

企业本身也可能承担刑事责任

根据越南刑法关于商业法人刑事责任的规定，一些罪名（例如逃税罪）不仅可以适用于个人，也可以适用于企业本身。

在这种情况下，企业可能面临：

• 高额罚款

• 暂停经营活动

• 被禁止在某些行业经营。

对于外资企业来说，这可能会对其在越南的投资活动造成严重影响。

如果被调查机关要求配合调查，应当怎么办？

当收到来自公安机关、税务机关或调查机关的工作通知时，许多外国人往往会感到紧张甚至恐慌。

有些人会在尚未充分了解自己法律地位的情况下急于陈述或提交文件，这有时可能对自己不利。

了解自己的法律权利和义务

根据**《越南刑事诉讼法》**的规定，被传唤人员享有一些基本权利，例如：

• 陈述意见的权利

• 提供证据和文件的权利

• 邀请律师保护自身合法权益的权利。

对于外国人而言，语言障碍以及法律体系的差异可能会使与调查机关的沟通更加困难。

因此，聘请一名熟悉越南法律并具有国际客户经验的律师通常可以帮助：

• 解释案件的法律状况

• 协助准备相关文件

• 在调查过程中保护合法权益。

尽早准备法律策略

在涉及会计或税务问题的案件中，早期阶段的处理方式往往会对案件走向产生重要影响。

例如：

• 准确识别会计错误的性质

• 判断案件是否涉及刑事因素还是仅属于行政违规

• 准备证明企业愿意纠正问题的相关材料。

合理的法律策略可以帮助企业和个人降低潜在的法律风险。

当然，每个案件都有其具体情况，法律责任必须根据具体证据和案卷进行评估。

律师为在越外国人提供刑事与经济案件法律服务

在实践中，不少外国客户往往在问题已经变得严重之后才寻求律师帮助。

而实际上，在调查迹象刚出现时就咨询律师，通常可以为企业和个人提供更多法律选择和解决方案。

DEDICA 是一家位于胡志明市的律师事务所，团队律师曾在国际律师事务所及跨国企业工作。我们经常为客户提供：

• 越南外资企业法律咨询

• 协助外国客户与调查机关沟通

• 在刑事及经济案件中提供辩护与权益保护。

在很多情况下，正确理解法律规定并提前制定法律策略，可以帮助客户避免在诉讼过程中承担不必要的风险。

当然，每个案件都需要根据具体材料进行谨慎评估，律师也无法提前保证案件结果。

如需专业法律咨询，请联系 DEDICA Law：

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